Dividendai Lietuvoje apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu (GPM), kai gavėjas yra fizinis asmuo. Įmonė, kuri moka dividendus, pati apskaičiuoja, išskaičiuoja ir sumoka šį mokestį – akcininkas gauna sumą jau po atskaitymų. Papildomai gali tekti mokėti valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmoką, tačiau tik tuo atveju, jei visos jūsų dividendinės pajamos per metus viršija 12 minimalių mėnesinių algų (MMA).
- GPM tarifas taikomas visoms dividendų išmokoms fiziniams asmenims
- Įmonė atlieka mokesčio skaičiavimą ir sumokėjimą – akcininkui nereikia atskirai deklaruoti, jei mokestis jau išskaičiuotas
- VSD įmoka (6,98 %) įsijungia tik viršijus 12 MMA per kalendorinius metus
Profesionalus patarimas: jei planuojate kelis dividendų išmokėjimus per metus, iš anksto suskaičiuokite bendrą sumą – peržengę 12 MMA ribą, netikėtai prisišauksite papildomą VSD naštą.
Pagrindinės išvados
ABĮ pakeitimai.
| Punktas | Detalės |
|---|---|
| GPM tarifas | Dividendai fiziniams asmenims apmokestinami 15 % GPM, kurį išskaičiuoja mokančioji įmonė. |
| VSD riba | 6,98 % VSD įmoka taikoma tik dividendų sumai, viršijančiai 12 MMA per metus. |
| PMĮ išimtis juridiniams asmenims | Dividendai neapmokestinami, jei valdoma ≥10 % akcijų ne trumpiau kaip 12 mėnesių. |
| ABĮ pakeitimai nuo 2026-07-01 | Įstatai gali leisti deleguoti tarpinių dividendų skyrimą valdybai su nustatyta maksimalia suma. |
| Tolesni žingsniai | Marketsfactor mokymai padeda susieti mokestinius pokyčius su konkrečiais investavimo sprendimais. |
Turinys
- Dividendų apmokestinimas fiziniams asmenims: GPM ir VSD praktika
- Dividendai, kuriuos gauna juridiniai asmenys: PMĮ taisyklės ir išimtys
- Užsienio dividendai ir dvigubas apmokestinimas: kredito metodas ir dokumentai
- Formos, deklaravimas ir terminai: GPM311, FR0640, FR0021
- 2026 ABĮ pakeitimai: ką verslui reiškia galimybė deleguoti tarpinių dividendų priėmimą
- Praktinis skaičiavimas: kiek akcininkui lieka po visų mokesčių
- Konkretūs veiksmai ir kontrolinis sąrašas verslui bei investuotojams
- Marketsfactor mokymai ir analizė dividendų sezonui
- Šaltiniai
- Dažniausiai užduodami klausimai
Dividendų apmokestinimas fiziniams asmenims: GPM ir VSD praktika
Kai Lietuvos įmonė moka dividendus fiziniam asmeniui, VMI reikalauja apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti GPM nuo išmokamos sumos. Akcininkui pinigai patenka į sąskaitą jau grynieji – jam pačiam nereikia papildomai kreiptis į mokesčių inspekciją, jei viskas atlikta korektiškai.
Kitas klausimas – VSD. Įmoka taikoma tik tada, kai jūsų metinė dividendų suma iš visų šaltinių viršija 12 MMA. Ši riba kasmet keičiasi kartu su minimalią mėnesinę algą, todėl verta ją patikrinti prieš planuojant išmokas.
Skaičiavimo žingsniai atrodo taip:
- Sudėkite visas per metus gautas dividendų sumas iš visų Lietuvos įmonių.
- Palyginkite sumą su 12 MMA riba tais metais.
- Jei riba viršyta, nuo perviršio dalies papildomai skaičiuojama 6,98 % VSD įmoka.
- GPM 15 % taikomas visai sumai nepriklausomai nuo VSD ribos.
Tarkime, akcininkas per metus gauna 20 000 € dividendų iš dviejų įmonių, o 12 MMA riba tais metais yra apie 11 000 €.
Dividendai, kuriuos gauna juridiniai asmenys: PMĮ taisyklės ir išimtys
Kai dividendus gauna ne fizinis, o juridinis asmuo, taikomas Pelno mokesčio įstatymas (PMĮ), ne GPM. Pagrindinė taisyklė – PMĮ 35 straipsnis leidžia dividendus atleisti nuo pelno mokesčio, jei įvykdomos dvi sąlygos vienu metu:
- gaunančioji įmonė valdo ne mažiau kaip 10 % dividendus mokančios įmonės akcijų (ar balsų),
- ir šį akcijų paketą valdo ne trumpiau kaip 12 mėnesių iš eilės.
Šiuo atveju gaunančioji įmonė turi deklaruoti pajamas naudodama FR0640 formą – tai VMI nustatytas dokumentas dividendų apmokestinimo apskaitai tarp juridinių asmenų.
Praktiškai svarbiausia – dokumentuoti akcijų valdymo laikotarpį nuo pirmos dienos. Saugokite pirkimo–pardavimo sutartis ir akcininkų registro išrašus – jie tampa pagrindiniu įrodymu mokesčių administratoriui.
Užsienio dividendai ir dvigubas apmokestinimas: kredito metodas ir dokumentai
Jei gaunate dividendus iš užsienio įmonės, Lietuva taiko mokesčio kredito (atskaitymo) metodą: užsienyje sumokėtą mokestį galite atskaityti nuo Lietuvoje mokamo GPM ar pelno mokesčio, kad išvengtumėte dvigubo apmokestinimo. Šis mechanizmas veikia pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis (DAIS), kurias Lietuva turi pasirašiusi su daugeliu valstybių.
Yra praktinis skirtumas tarp Europos ekonominės erdvės (EEE) ir ne EEE šalių. EEE šalyse veikiančioms dukterinėms bendrovėms dažniau pritaikomos PMĮ 35 straipsnio išimtys, jei tenkinamos valdymo sąlygos. Ne EEE šalių atveju svarbiau, ar su konkrečia valstybe yra DAIS sutartis – be jos kreditas gali būti ribotas arba negalimas.
Praktiniai žingsniai, ruošiantis deklaruoti užsienio dividendus:
- Gaukite iš užsienio mokesčių administratoriaus pažymą, patvirtinančią sumokėtą mokestį.
- Patikrinkite, ar su ta valstybe galioja DAIS sutartis.
- Apskaičiuokite kredito dydį – jis negali viršyti Lietuvoje mokamo mokesčio už tas pačias pajamas.
- Deklaruokite pajamas atitinkama forma, pridėdami užsienio pažymą kaip priedą.
ES lygiu galiojanti Motininių ir dukterinių bendrovių direktyva papildomai reguliuoja dividendų apmokestinimą tarp ES valstybių narių įmonių, dažnai sumažindama ar visiškai pašalindama dvigubo apmokestinimo riziką ES viduje.
Formos, deklaravimas ir terminai: GPM311, FR0640, FR0021
Kuri forma jums reikalinga, priklauso nuo to, kas esate ir iš kur gaunate dividendus.
- GPM311 – naudoja fizinis asmuo, kai dividendus gauna iš užsienio įmonės arba kai mokestis Lietuvoje nebuvo išskaičiuotas prie išmokos. Tokiu atveju pajamas reikia deklaruoti pačiam, paprastai iki gegužės 1 dienos, sekančiais metais po pajamų gavimo.
- FR0640 – pildo juridinis asmuo, deklaruojantis gautus arba išmokėtus dividendus pelno mokesčio kontekste, ypač kai taikoma arba netaikoma PMĮ 35 straipsnio išimtis.
- FR0021 – naudoja užsienio rezidentas (fizinis ar juridinis asmuo), norėdamas pasinaudoti mažesniu mokesčio tarifu pagal DAIS sutartį, vietoj standartinio Lietuvos tarifo.
Šias formas ir pavyzdžius rasite VMI puslapyje, kur pateikti konkretūs pildymo scenarijai.
2026 ABĮ pakeitimai: ką verslui reiškia galimybė deleguoti tarpinių dividendų priėmimą
Nuo 2026 m. liepos 1 d. įsigalioję Akcinių bendrovių įstatymo pakeitimai leidžia bendrovėms deleguoti tarpinių dividendų skyrimo teisę valdybai arba vadovui – jei tokia galimybė aiškiai numatyta įstatuose. Tai reiškia, kad akcininkų susirinkimo nebūtina šaukti kiekvieną kartą, kai norima paskirstyti tarpinį pelną.
Pagrindiniai pakeitimo elementai :
- Įstatuose privalo būti nustatyta maksimali tarpinių dividendų suma, kurią gali skirti valdyba ar vadovas be papildomo akcininkų sprendimo.
- Panaikinami kai kurie ankstesni reikalavimai dėl tarpinių finansinių ataskaitų audito, tačiau lieka pareiga pagrįsti sprendimą realiais finansiniais duomenimis.
- Turi būti numatyti terminai ir kontrolės mechanizmas, apsaugantis nuo pernelyg dažno ar nepagrįsto lėšų išmokėjimo.
Ekspertai pastebi, kad taisyklės iš esmės išlieka stabilios, tačiau šis pakeitimas suteikia realų operacinį lankstumą įmonėms, kurios dividendus moka keliais etapais per metus.
Profesionalus patarimas: jei jūsų įmonė planuoja naudotis nauja delegavimo galimybe, peržiūrėkite įstatus dar prieš 2026 m. liepos 1 d. – vėliau priimti pakeitimai reikalauja atskiro akcininkų susirinkimo ir notarinio patvirtinimo, kas atima laiko.
Praktinis skaičiavimas: kiek akcininkui lieka po visų mokesčių
Norėdami suprasti bendrą mokesčių poveikį, paskaičiuokime nuo įmonės uždirbto pelno iki akcininko rankose atsidūrusios sumos. PwC analizė rodo, kad įtraukiant visus mokesčius, efektyvusis bendras apmokestinimas nuo įmonės pelno leidžia palikti žymią dalį akcininkui.
Ši lentelė neįtraukia VSD, kuris pridedamas tik viršijus 12 MMA ribą – tokiu atveju akcininko grynoji suma sumažėja papildomai. Jei valdote keletą įmonių ar planuojate stambesnes išmokas, verta paskirstyti dividendus per kelis kalendorinius metus ir taip išlaikyti bendrą mokesčių naštą mažesnę.
Konkretūs veiksmai ir kontrolinis sąrašas verslui bei investuotojams
Prieš dividendų sezoną atlikite šiuos žingsnius nuosekliai:
- Peržiūrėkite bendrovės įstatus – patikrinkite, ar jie leidžia deleguoti tarpinių dividendų skyrimą pagal naują ABĮ tvarką.
- Apskaičiuokite savo (arba pagrindinių akcininkų) metinę dividendų sumą ir palyginkite ją su 12 MMA riba, kad išvengtumėte netikėtos VSD prievolės.
- Jei gaunate dividendus iš užsienio, iš anksto susitvarkykite mokesčių pažymas ir patikrinkite DAIS sutarties statusą.
- Nustatykite, kurią deklaravimo formą (GPM311, FR0640 ar FR0021) reikės pateikti, ir pasižymėkite terminus.
- Jei valdote akcijų paketą per juridinį asmenį, patikrinkite, ar tenkinate PMĮ 35 straipsnio 10 % ir 12 mėnesių sąlygas.
Marketsfactor perspektyva: kaip planuoti dividendų sezoną 2026
Didžiausią riziką dažnai kuria ne pats mokesčio tarifas, o įstatų neatnaujinimas laiku – įmonės, kurios ignoruoja naują ABĮ lankstumą, praranda galimybę greitai reaguoti į likvidumo poreikius. Mes stebime, kad valdybos, turinčios aiškiai apibrėžtas ribas įstatuose, priima sprendimus greičiau ir su mažesne teisine rizika. Kai situacija sudėtinga – keli akcininkai, užsienio kapitalas, dideli tarpiniai dividendai – verta pasitelkti mokesčių konsultantą, o ne spėlioti. Marketsfactor mokymuose gilinamės tiek į rinkos, tiek į mokestinę pusę, kuri tiesiogiai veikia investavimo grąžą.
— Bartas
Marketsfactor mokymai ir analizė dividendų sezonui
Marketsfactor yra vieta, kur investuotojai ir verslo savininkai gauna ne bendrą teoriją, o konkrečią rinkos ir mokestinę analizę, pritaikytą realiems sprendimams. 
Mūsų mokymuose ir seminaruose nagrinėjame, kaip dividendų mokestinė aplinka veikia portfelio grąžą – nuo GPM ir VSD skaičiavimų iki 2026 m. ABĮ pakeitimų įtakos įmonių dividendų politikai. Kursai skirti tiek pradedantiesiems investuotojams, kurie tik pradeda gauti dividendines pajamas, tiek verslo savininkams, planuojantiems tarpinių dividendų strategiją pagal naują teisinę tvarką. Peržiūrėkite artimiausius mokymus ir seminarus Marketsfactor svetainėje ir užsiregistruokite vietai, kol dividendų sezonas dar nepradėtas. Jei jūsų situacija sudėtingesnė – keli akcininkų sluoksniai, užsienio kapitalas, didelės tarpinių dividendų sumos – susisiekite dėl individualios konsultacijos, pritaikytos jūsų portfeliui.
Šaltiniai
Tolesniam patikrinimui naudokite pirminius teisės šaltinius, ne antrines interpretacijas:
- Kaip apmokestinami gauti dividendai ir kas turi sumokėti pajamų mokestį? - VMI
- Widen
- Kuo ypatingas šis dividendų sezonas - PwC
This article is general information, not a substitute for advice from a qualified financial advisor. Consult a qualified financial professional about your own circumstances before acting on anything here.
Dažniausiai užduodami klausimai
Ką pakeitė 2026 m. ABĮ pataisos dėl tarpinių dividendų?
Nuo 2026 m. liepos 1 d. įstatai gali leisti valdybai ar vadovui skirti tarpinius dividendus be atskiro akcininkų susirinkimo, jei nustatyta maksimali suma.
Kur galiu gauti pagalbą planuojant dividendų mokesčius?
Marketsfactor siūlo mokymus ir individualias konsultacijas, padedančias suprasti mokestinius pokyčius ir jų įtaką investavimo sprendimams.